Arbeitgeberkosten berechnen

Zwischen dem, was eine Stelle kostet, und dem, was auf dem Konto ankommt, liegt ungefähr der Faktor zwei. Bei 4.000 Euro Bruttolohn zahlt der Arbeitgeber rund 846 Euro Sozialversicherungsanteil obendrauf, die Stelle kostet also etwa 4.846 Euro im Monat. Beim Arbeitnehmer kommen davon rund 2.606 Euro an. Von jedem Euro Arbeitgeberkosten landen damit knapp 54 Cent im Portemonnaie.

Der Arbeitgeberanteil entspricht weitgehend dem des Arbeitnehmers, weil die Sozialversicherung paritätisch finanziert ist: je 9,3 Prozent Rentenversicherung, je 1,3 Prozent Arbeitslosenversicherung, je die Hälfte des Krankenkassenbeitrags samt Zusatzbeitrag und je 1,8 Prozent Pflegeversicherung. Nicht geteilt werden der Kinderlosenzuschlag, den der Arbeitnehmer allein trägt, und die sächsische Sonderverteilung bei der Pflegeversicherung.

Nicht in dieser Rechnung enthalten sind die Umlagen U1 für Lohnfortzahlung im Krankheitsfall und U2 für Mutterschaftsaufwendungen, die Insolvenzgeldumlage sowie die Beiträge zur gesetzlichen Unfallversicherung – letztere trägt der Arbeitgeber allein, und ihre Höhe hängt von der Gefahrklasse der Branche ab. Zusammen machen diese Posten je nach Betrieb noch einmal etwa 1,5 bis 4 Prozent des Bruttolohns aus.

International liegt Deutschland mit seinen Lohnnebenkosten im oberen Mittelfeld der Industrieländer, allerdings nicht an der Spitze: Länder wie Frankreich oder Belgien weisen traditionell noch höhere Arbeitgeberanteile aus, während angelsächsische Länder wie die USA oder Großbritannien mit deutlich niedrigeren gesetzlichen Sozialabgaben arbeiten und dafür private Kranken- und Rentenvorsorge stärker in Eigenverantwortung liegt. Dieser Unterschied erklärt einen erheblichen Teil dessen, warum internationale Gehaltsvergleiche allein über den Bruttolohn in die Irre führen: Ein niedrigeres Arbeitgeberbrutto in einem Land mit geringen gesetzlichen Nebenkosten kann für den Arbeitnehmer am Ende ähnlich viel oder sogar mehr bedeuten als ein höheres Brutto in einem Land mit hoher gesetzlicher Umlage – nur verteilt sich die Belastung anders zwischen Arbeitgeber, Arbeitnehmer und Staat.

• § 32a EStG – Einkommensteuertarif – Grundfreibetrag und Tarifzonen der Einkommensteuer
• § 39b EStG – Einbehaltung der Lohnsteuer – das Verfahren, nach dem die Lohnsteuer vom Arbeitslohn berechnet wird
• § 4 SolzG 1995 – Zuschlagsatz – Höhe des Solidaritätszuschlags und die Milderungszone